相手の立場から見るとわかる「貸方」と「借方」

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「そういうものだ」と自分に言い聞かせて作業しているものの、実はどうにも納得できず、いま一つ釈然としない。そんなことはないだろうか。実は、会計において「どうしてものみ込めない」という人が多いのが「貸方」と「借方」である。

企業会計では「複式簿記」が用いられているが、複式簿記は取引について「原因」と「結果」という2つの側面を会計帳簿に記帳していく。

たとえば、商品を100万円売り上げて、現金を100万円受けとった場合には、売り上げが原因、受け取った100万円が結果である。ここまではわかりやすいと思うが、問題はここからである。

複式簿記では、図のようなTの字の形をした「T字勘定」の左側に借方、右側に貸方を記載する。仮に銀行から100万円の融資を受けたとしよう。この場合、100万円は貸方のほうに記載する。お金を借りたのに、なぜ貸方なのだろうか。多くの人はそんな疑問を持つ。「借りているのに貸方？」と不思議に思うのである。

「なぜそうなっているか」と尋ねられると、「それがルールだから」としかいいようがない。後輩に質問されて、「そういうものだと思ってそのまま覚えよ」と答えたという同業者もいるくらいである。

しかし、それではあまりに不親切なので、こう考えればいいというヒントを1つお教えしたい。それは、「相手（取引先）の立場で考える」というものだ。

先の例で考えてみよう。銀行から借りた100万円を貸方に仕訳するのはなんとも不思議なことだが、貸した銀行の立場から見れば100万円はまさしく貸方である。このように「取引先から見て貸方か借方か」と考えて仕訳をすればいいのだ。

複式簿記を行う際、現金、売り上げ、仕入れ、預金などの勘定記入のほかに、売掛金、買掛金の管理用に取引相手別にT字勘定を記載することがあるが、これは「人名勘定」と呼ばれる。サザエさんでいえば、三河屋さんは磯野家に対する売掛金を管理するために磯野家のT字勘定を記録するほか、伊佐坂先生、中島家、花沢家への売掛金のT字勘定も作成する。

そして、三河屋のサブちゃんが花沢家に清酒「一升・2000円」をツケで配達したら、サブちゃんは花沢家との取引を記録するT字勘定の左側（借方）に2000円と記載する。三河屋から見ると2000円は売掛金（債権）なのだが、「相手の立場で考える」の法則から考えると、花沢家は三河屋に2000円を借りていることになるからだ。さらに、2000円の原因になる取引として「清酒一升」を売上勘定の右側（貸方）に記載すればよいのだ。

現金の動きをT字勘定で記録することもある。現金が入ってきた場合は借方に記載して、出金は貸方に記載する。貸方に記録するのは、「出納係が払い出した金額」であり、反対に現金のT字勘定の借方への記録は「出納係が預かった金額」と考える。現金勘定は「出納係の立場」と見るとわかりやすい。

ちなみに明治の日本に簿記の考え方を普及させた人物として福沢諭吉が有名だが、当時「debit」を「借」、「credit」を「貸」と翻訳したことが、今日の会計実務につながっている。

自分たちの帳票を相手の立場で考えることを不思議に思うかもしれないが、駅のホームに流れる「白線の内側にお下がりください」というアナウンスを聞くと、多くの日本人はホームの中央寄りに移動するだろうが、米国人は線路寄りをイメージすると聞いたことがある。かくも感覚は異なるのだろう。

難しいことはさておき、借方か貸方かの判断に迷ったときには「相手側から考えて……」の呪文を唱えていただきたい。

（公認会計士・税理士 柴山政行　構成＝高橋晴美　図版作成＝ライヴ・アート）