会計は｢BS｣と｢PL｣がザックリわかるだけで十分だ
会計の基本は3つの決算書。ある程度理解ができれば身の丈にあった経営判断ができるようになります（写真：metamorworks／PIXTA）
会計を学びたいけれど、「難しそう」「数字が苦手」という理由でなかなか手が出せないという人もいるでしょう。ですが、人気コンサルタントの和仁達也さんは、「会計はまずはザックリわかればいい。PLやBSなどの決算書は、実はそれほど難しくない」と言います。同氏の近著『コンサルタントの父が大学生の娘に教えるシンプルな会計』より、会計の基本である3つの決算書の概要をお伝えします。
会計は会計ソフトに任せておけば大丈夫？
おそらく、会計について多くの人が考えるのは「会計ソフトを使えばいい」「外部の会計のプロに委託すればいい」「これからはAIがやってくれる」といったことではないでしょうか。
それに対する僕なりのアンサーは、「最終的な経営判断は経営者しかできない」です。どんな便利なツールを使っても、ツール任せにはできません。
会計ソフトにしろ、外部のプロにしろ、帳簿をつくったり会計の書類を作成する作業はやってもらえます。AIなら瞬時に作成しそうですね。
経営者は、たとえば経理部長がつくってくれた会計の書類を見て、「社員を増やすか」「設備投資をするか」「商品の値上げができるか」などと判断するのが仕事です。その判断材料として、データを読み解く知識がある程度は必要になります。
今話題のChatGPTは優秀なので、「我が社は海外に事業展開するべきか？」と投げかけたら、それっぽい回答をしてくれるかもしれません。
選択肢を示してくれたり、その選択肢を実行するための根拠を裏付けるデータを探すぐらいのことはしてくれるでしょう。
けれども、それを鵜呑みにした社長が「AIがいいと言っているから海外事業をやろう！」なんて社員に言ったら、みな「うちの会社は大丈夫か？」と青ざめるでしょう。
「今はこういう理由で、海外に出ていくべきだ」と自分自身が納得し、まわりも納得するような根拠を示すには、やはり数字が必要で、そのために会計の知識が必要になります。最終的にリスクを取って判断するのは経営者自身です。
そこで、ここから、大学生の娘との会話形式を中心に、会計の基本である3つの決算書の概要を分かりやすくお伝えします。
PLとBSの2つを覚えれば会計はほぼカバーできる
父：会計についてのファーストレッスンは、まず決算書から。決算書って何かわかる？
娘：なんとなく聞いたことはある。
父：そうだよね。決算書というのは、簡単に言うと会社が1年間活動した結果、いくら売上を上げていくら経費を使って、いくら残ったかという報告書。正式には財務諸表って言うんだけど、聞いたことはあるかな？
娘：んー、聞いたことはないかな。
父：そうか。決算書は税務署に法人税を申告するときに必要だったり、銀行から運転資金を借りるときとか、上場している企業は株主に投資してもらうために必要になるんだ。それに、経営者が自分の会社の経営がどんな状況になっているのかをつかんでおくためにも必要だね。
娘：ふーん。
父：決算書には主に、損益計算書（PL）と貸借対照表（BS）とキャッシュフロー計算書の3つがあるんだ。全部を覚える必要はないよ。損益計算書（PL）と貸借対照表（BS）の2つを覚えれば、ほぼ会計はカバーできる。
娘：いきなり漢字5文字だと覚えづらい……。
父：そうだね。損益計算書はPL、貸借対照表はBSって呼ばれてるから、そっちのほうがわかりやすいかな。
娘：あっ、PLとBSは聞いたことがある。なんか、同じ学校を卒業した社会人から話を聞く授業があって。仕事でそれをつくってるって。
父：お、いいね！ じゃあ、下に載せたのはある会社のBSなんだけど、まず資産の部があって、2つに分かれる。流動資産と非流動資産、この非流動資産を固定資産って言うんだけど、その両方を合わせたものを資産合計といって……。
『コンサルタントの父が大学生の娘に教えるシンプルな会計』P.33より
娘：あ、ごめん、急用思い出した。また今度ね。
父：えっ、何何何、どうしたの、急に。どこ行くの？
娘：だって……難しくないって言ってたのに、超難しいんだもん……。
父：ごめん、これを覚える必要なんてないから！ 逃げたくなるぐらいに難しいよねって知ってほしくて見せただけだから！ おーい、戻ってきて〜。
3つの決算書、それぞれの意味
いきなり専門用語ぎっしりの決算書を見せられたら、逃げたくなりますよね（笑）。
娘は逃げてしまいましたが、それぞれの3つの決算書がどんなものなのか、ざっくりとご紹介しましょう。
• 損益計算書（PL）〜「どれだけ儲かってるの？」
売上から経費を除いて、いくら利益が出たのかを示したのが損益計算書（PL）です。
もっと簡単に言えば、企業に「入ってくるお金（利益）」と「出ていくお金（損失）」を表しているから「損益」になります。英語では「Profit and Loss Statement」となり、それを略してPLと呼ばれています。
要は、どれだけ儲かっているのかを表したのがPLです。
ここでは「売上総利益」「営業利益」「経常利益」「税引前（当期純）利益」「（税引後）当期（純）利益」という5つの利益に着目してください。
『コンサルタントの父が大学生の娘に教えるシンプルな会計』P.34より
• 貸借対照表（BS）〜「どれだけお金があるの？」
企業が持っている資産の状態を表したのが貸借対照表（BS）です。
現金として持っているのか、在庫（たな卸資産）として持っているのか、土地や建物として持っているのか。さらに、自分のお金だけで建てた建物なのか、銀行から借金して建てた建物かによっても、意味合いが変わってきます。
たとえば、豪華な家に住んでいても、すべて借金だったら、これから返済に追われて大変になります。同じ豪華な家を無借金で建てているなら、入ってくるお金をすべて返済以外に使えるので豊かに暮らせます。
それがわかるのが貸借対照表（BS）です。
『コンサルタントの父が大学生の娘に教えるシンプルな会計』P.35より
左が資産、右が負債と純資産に分かれていますが、資産＝負債＋純資産なので、左右の合計値は同じになります。左右の金額が均衡を保っていることから、英語ではBalance Sheet、略してBSと呼ばれています。
• キャッシュフロー計算書 〜「どれだけ流れているの？」
キャッシュフローは「お金の流れ」です。
会計では「発生主義」と「現金主義」という考え方があります。
取引が発生した時点で収益や費用を認めて、実際にお金のやりとりをしていなくてもPLに入れてしまうことを発生主義と呼びます。たとえば、知り合いのお店で売ってもらうためのTシャツをつくって、渡したとします。その際に、「支払いは来月、振り込むね」と言われたら、現金は入っていなくても、PLでは売上にカウントしてもいいということになっています。
対して、現金主義では本当にお金が入ったり出たりするときに収益や費用を確定します。Tシャツの代金が支払われるまで売上にカウントしてはいけません。
『コンサルタントの父が大学生の娘に教えるシンプルな会計』P.36より
前者の場合、PLでは黒字になっているけれども、手元にはまだお金がないという状況になります。
発生主義と現金主義のギャップを埋めるために必要になるのが、キャッシュフロー計算書です。1年間の現金の出入りをまとめて、最終的に1年間でお金がいくら残っているのかを計算した報告書です。
数字を元に身の丈に合った経営判断ができる
そもそもですが、経営判断に使う目的において、決算書を完璧に読む必要はありません。
けれども、決算書をまったく理解しないまま会社を経営するのは、目隠しして走るようなものです。
目隠しして走ったら何が起きるか。考えるまでもなく、つまずいて転んだり、壁にぶつかったり、人や車にぶつかったり、5メートルも進めないかもしれません。
何もない広いグラウンドであれば目隠ししてもそこそこ走れると思います。バブルが崩壊するまでの日本は、そういう状況でした。右肩上がりの成長を約束され、銀行もどんどんお金を貸してくれましたし、円が強かったので海外に進出して不動産を買いあさったりもしていました。
しかし、今の世の中は、時代が進むスピード感がどんどん上がり、高速道路でビュンビュン車が行き交っているような状況です。それでも目隠しをしたまま走れるでしょうか？
僕は今まで大勢の中小企業の経営者とやりとりしてきましたが、自社の売上や利益、借金ぐらいはわかっているけれども、それ以外はわかっていない方が少なくありませんでした。
決算書をある程度理解できるようになると、どうやってお金を回せばいいのかが見えてきます。「人手が足りないから人を増やそう」「この商品、売れてるからもっとラインナップを増やそう」と感覚的に判断するのではなく、数字を元に自社の身の丈に合った経営判断ができるようになります。
（和仁 達也 ： ワニマネジメントコンサルティング代表取締役）
