脱・税理士の菅原氏が、生命保険を分割で受け取ると相続税と所得税が重なるのかという疑問と最高裁の判断を読み解く

親が遺した生命保険金に相続税がかかるうえ、年金形式で分割して受け取ると、2年目以降は所得税まで課される。同じお金に二度も税金がかかっているのではないか。そう感じた経験のある人は少なくないだろう。税の理屈は見えにくく、納得しないまま受け入れている人も多いのが実情だ。
　
脱・税理士の菅原氏は、この素朴な疑問を丁寧に掘り下げている。出発点は、個人が何かを得れば原則すべて所得になるという大原則だ。相続で財産を得ることも本来は所得に当たるが、相続税や贈与税が課税されるものは、所得税をかけない例外が置かれている。生命保険金は親が生前に持っていた財産そのものではないのに、相続税の世界では「みなし相続財産」として扱われるというから、なかなか奇妙な話だ。
　
そもそも年金形式の場合、相続の時点で何が評価されて課税の対象になるのかという点からして、初見では分かりにくい。動画内では、複数年にわたる分割払いを例に、相続の場面と毎年の入金の場面で税がどう関わるのかが順を追って整理される。相続税が基礎控除の範囲に収まって課税されなかった場合、所得税の扱いはどうなるのかという論点にも切り込む。
　
ここから話は思わぬ方向へ転がっていく。国税は分割払いを受け取る権利と、その後に受け取るお金を別物と位置づけて課税していた。これに納得できない納税者が提訴し、最高裁まで争われた事例があるという。国税が二重課税ではないと主張する一方、最高裁は二重課税と捉え、納税者が勝訴した。最高裁で国税側がほぼ勝利する中での珍しい敗訴だった点にも注目だ。判決は過去に遡った返還という異例の扱いにまで及び、請求した納税者全員に対する巨額の還付へと広がった。二重課税だった時期もあれば、そうでない時期もあるため、制度の変遷を押さえておかないと全体像が見通しにくい。さらに、相続税の存在が二重課税に当たるかという問題や、たばこ、ガソリン、固定資産税といった身近な税金にまで論点が波及する。
　
果たして二重課税は本当に解消されたのか。正式に認められた非課税の仕組みの全貌が、動画の焦点になっている。遺族となる可能性のある人ほど、生命保険と税の関係の意外な複雑さを痛感するはずだ。